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경영,경제 업로드 한국의 이중과세방지조약 보고서 [경영,경제]한국의 이중과세방지조약.hwp 문서파일 (다운로드).zip 경영,경제 업로드 한국의 이중과세방지조약 [경영,경제]한국의 이중과세방지조약 한국의 이중과세방지조약 목 차 제 1 장 서론 제 2 장 이중과세방지조약 제 1 절 조약의 의의 제 2 절 발생원인 제 3 절 이중과세방지조약 적용 대상과 체결 국가 제 4 절 국가 간 과세권 배분 제 5 절 이중과세방지조약 절차 제 3 장 선진국과의 이중과세방지조약 제 1 절 미국 / 캐나다 1. 사회적 상황 2. 정치적 상황 3. 경제적 상황 4. 한국과의 이중과세방지조약 제 4 장 후진국과의 이중과세방지조약 제 1 절 칠레 1. 사회적 상황 2. 정치적 상황 3. 경제적 상황 4. 한국과의 이중과세방지조약 제 5 장 결론 참고문헌 제 1 장 서론 전 세계적으로 국제적 이중과세는 납세자의 세 후 이익을 저하시키기 때문에 국가 간의 자본이동이나 기술이전의 장애요인으로 작용하고, 그 결과 국제 경제의 건전한 발전을 저해하는 걸림돌이 되곤 한다. 또한 국제적 이중과세는 조세에 대한 공평성과 국ㆍ내외 사업 활동에 대한 중립성을 저해하고 자원의 공평하고 효율적인 배분을 저해하기 때문에 이를 배제하는 조치의 필요성이 커지고 있다. 이에 따라 세계 각 국가들은 조세조약을 체결하는 동시에 국내법을 통해 국제적 이중과세의 문제를 해결하기 위한 노력을 기울이고 있다. 대표적인 조세 조약으로 이중과세방지조약이 있는데 이 조약을 통해 소득 발생의 주체인 기업과 소득이 귀속되는 국가 사이에 이중과세를 피하게 됨으로써 탈세 방지와 경제협력강화를 추구할 수 있는 효과를 갖게 된다. 하지만 이중과세방지조약은 긍정적인 측면을 가지고 있는 반면 과세 문제에 있어 부정적인 측면을 간과하지 않을 수 없다. 최근 사례로 스마트폰의 대표적 생산업체인 애플사가 국내에 진출하며 아이폰의 유틸리티인 어플에 대한 국내 세금부과가 이중과세가 아니냐는 문제가 제기되고 있기 때문에 이중과세 방지조약이 비단 수입, 수출업자에게만 국한되어 있는 것이 아니라는 사실이 더욱 분명해졌다. 또한 국제조세협약을 맺고 있는 국가의 경제 수준이 천차만별로 이에 따라 과세 현황도 제각기 다른 형태를 띠고 있다. 최근 조사에 의하면 이중과세방지조약을 체결한 국가들의 다국적 기업에 대한 과세 현황을 파악한 결과 몇몇 선진국의 경우 다국적 기업에 대해 과세를 강화하는 등의 선진국과 후진국 사이의 불균형이 나타나고 있다. 2009년 12월 31일까지 공식적으로 발표된 한국과의 협약체결국의 수는 76개국으로 이들 국가를 경제적 여건이 낮은 후진국과 우세한 선진국으로 나누어 대표할 수 몇 개 국가를 선정하고 현 상황과 국가 간 공통적인 부분에 비중을 두고 이중과세방지조약을 살펴보고자 한다. 제 2 장 이중과세방지조약 제 1 절 조약의 의의 이중과세방지조약의 주된 내용인 이중과세의 종류에는 국내이중과세를 포함하는 경제적 이중과세와 국제 이중과세로 나눌 수 있다. 먼저 경제적 이중과세는 국내 제도와 동일한 상황 아래 소득의 흐름에 따라 과세권이 중복되어 나타나는 현상을 말하며 국제 이중과세의 경우는 2개 국가 이상에 걸쳐 동일한 과세물에 대해 동족의 과세권이 중복 또는 합쳐져서 야기되는 현상을 말한다. 기업이 활동하는데 있어 큰 비중을 차지하는 국제경영활동에서는 국제 이중과세가 중요한 의미를 갖는데, 이러한 현상을 국가 간의 과세 원칙의 상이함 또는 과세 원칙과 관련된 원천, 거주라는 개념에 의한 실체의 적용상의 차이에 기인한다. 이러한 국제 이중과세를 경감하거나 해결하기 위해서는 국가 간 이중과세방지협정 체결이 필요하다. 이중과세방지조약이란 일반적으로 소득 발생의 주체인 다국적 기업과 그 소득이 귀속되는 국가 사이에서 다국적 기업이 소득을 얻었을 경우, 본국이나 현지국 중에서 한 나라에게만 세금을 부과하면서 동시에 탈세 방지 및 경제협력강화를 추구를 목적으로 하는 국가 간의 협정을 의미한다. 외국에서 발생한 소득을 본국으로 송금하는 기업의 경우 두 나라에서 동시에 세금을 부과하게 되면 기업 활동이 위축될 수밖에 없기 때문에 통상 협정을 체결한다. 이는, 중복과세를 막기 위한 장치의 역할을 수행하며 과실송금과 같은 사항 역시 보장될 수 있다. 외환위기 이후 외국 자본들이 한국시장에서 막대한 투자 수익을 올렸지만 세금을 거의 내지 않은 것도 이중과세방지협정 등과 같은 제도의 보호 아래 있었기 때문에 가능했다. 협정을 체결하는데 있어 양국 간의 세제가 서로 다르기 때문에 별도의 협상절차가 반드시 필요하다. 법인소득에 대한 법인세나 이자배당소득세가 나라에 따라 크게 차이가 날 경우는 서로 간 유리한 세율을 적용하도록 하는 약정도 함께 체결하게 된다. 특히, 다른 나라 기업의 투자유치를 원하는 국가에서는 외국 기업에 대해 자국 기업보다 낮은 세율을 적용하는 경우도 많다. 이중과세방지조약에서 다루는 내용은 크게 세 가지로 볼 수 있는데 첫 번째로 조세의 이중부담을 없앨 수 있다는 것이다. 이는 인력ㆍ자본ㆍ기술 등이 국경을 넘나들며 소득을 발생 시켰을 때, 해당 소득에 대해 한 국가에서만 과세를 하는 것을 말하는데 국제법상 이 협정은 원칙적으로 소득이 발생한 지역을 관할하는 정부가 과세권을 행사할 수 있도록 되어 있다. 두 번째로 과세 상 내ㆍ외국인을 동등하게 대우하는 것이다. 마지막 세 번째는 양국 간 조세분쟁이 발생했을 경우 이 문제를 해소하기 위한 제도적인 장치를 마련하는 것이다. 현재 우리나라가 체결하고 있는 이중과세방지조약의 내용은 대부분 사업 소득과세, 국제 운수업소득의 면세, 배당소득과세, 이자소득과세, 로열티과세 등을 포함하고 있다. 제 2 절 발생원인 이중과세방지조약의 발생원인은 조세수입의 확보를 목적으로 하는 정부와 기업의 경영활동에 관계하는데 이는, 기업의 투자 및 경영활동을 지원하는 동시에 조세수입을 확보해야 하는 각국 정부 입장에서 자국 기업의 해외법인이나 외국기업의 국내법인 사이의 이익 및 거래 관계에 가장 큰 관심을 두는 것이다. 따라서 각국의 정부는 조세수입의 극대화를 위해 조세권이 미치는 범위인 조세관할권을

 

 

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한국의 이중과세방지조약

목 차

 

제 1 장 서론

 

제 2 장 이중과세방지조약

제 1 절 조약의 의의

제 2 절 발생원인

제 3 절 이중과세방지조약 적용 대상과 체결 국가

제 4 절 국가 간 과세권 배분

제 5 절 이중과세방지조약 절차

 

제 3 장 선진국과의 이중과세방지조약

제 1 절 미국 / 캐나다

1. 사회적 상황

2. 정치적 상황

3. 경제적 상황

4. 한국과의 이중과세방지조약

 

제 4 장 후진국과의 이중과세방지조약

제 1 절 칠레

1. 사회적 상황

2. 정치적 상황

3. 경제적 상황

4. 한국과의 이중과세방지조약

 

제 5 장 결론

 

참고문헌

제 1 장 서론

 

전 세계적으로 국제적 이중과세는 납세자의 세 후 이익을 저하시키기 때문에 국가 간의 자본이동이나 기술이전의 장애요인으로 작용하고, 그 결과 국제 경제의 건전한 발전을 저해하는 걸림돌이 되곤 한다. 또한 국제적 이중과세는 조세에 대한 공평성과 국ㆍ내외 사업 활동에 대한 중립성을 저해하고 자원의 공평하고 효율적인 배분을 저해하기 때문에 이를 배제하는 조치의 필요성이 커지고 있다. 이에 따라 세계 각 국가들은 조세조약을 체결하는 동시에 국내법을 통해 국제적 이중과세의 문제를 해결하기 위한 노력을 기울이고 있다. 대표적인 조세 조약으로 이중과세방지조약이 있는데 이 조약을 통해 소득 발생의 주체인 기업과 소득이 귀속되는 국가 사이에 이중과세를 피하게 됨으로써 탈세 방지와 경제협력강화를 추구할 수 있는 효과를 갖게 된다. 하지만 이중과세방지조약은 긍정적인 측면을 가지고 있는 반면 과세 문제에 있어 부정적인 측면을 간과하지 않을 수 없다. 최근 사례로 스마트폰의 대표적 생산업체인 애플사가 국내에 진출하며 아이폰의 유틸리티인 어플에 대한 국내 세금부과가 이중과세가 아니냐는 문제가 제기되고 있기 때문에 이중과세 방지조약이 비단 수입, 수출업자에게만 국한되어 있는 것이 아니라는 사실이 더욱 분명해졌다. 또한 국제조세협약을 맺고 있는 국가의 경제 수준이 천차만별로 이에 따라 과세 현황도 제각기 다른 형태를 띠고 있다. 최근 조사에 의하면 이중과세방지조약을 체결한 국가들의 다국적 기업에 대한 과세 현황을 파악한 결과 몇몇 선진국의 경우 다국적 기업에 대해 과세를 강화하는 등의 선진국과 후진국 사이의 불균형이 나타나고 있다. 2009년 12월 31일까지 공식적으로 발표된 한국과의 협약체결국의 수는 76개국으로 이들 국가를 경제적 여건이 낮은 후진국과 우세한 선진국으로 나누어 대표할 수 몇 개 국가를 선정하고 현 상황과 국가 간 공통적인 부분에 비중을 두고 이중과세방지조약을 살펴보고자 한다.

제 2 장 이중과세방지조약

제 1 절 조약의 의의

 

이중과세방지조약의 주된 내용인 이중과세의 종류에는 국내이중과세를 포함하는 경제적 이중과세와 국제 이중과세로 나눌 수 있다. 먼저 경제적 이중과세는 국내 제도와 동일한 상황 아래 소득의 흐름에 따라 과세권이 중복되어 나타나는 현상을 말하며 국제 이중과세의 경우는 2개 국가 이상에 걸쳐 동일한 과세물에 대해 동족의 과세권이 중복 또는 합쳐져서 야기되는 현상을 말한다. 기업이 활동하는데 있어 큰 비중을 차지하는 국제경영활동에서는 국제 이중과세가 중요한 의미를 갖는데, 이러한 현상을 국가 간의 과세 원칙의 상이함 또는 과세 원칙과 관련된 원천, 거주라는 개념에 의한 실체의 적용상의 차이에 기인한다. 이러한 국제 이중과세를 경감하거나 해결하기 위해서는 국가 간 이중과세방지협정 체결이 필요하다.

이중과세방지조약이란 일반적으로 소득 발생의 주체인 다국적 기업과 그 소득이 귀속되는 국가 사이에서 다국적 기업이 소득을 얻었을 경우, 본국이나 현지국 중에서 한 나라에게만 세금을 부과하면서 동시에 탈세 방지 및 경제협력강화를 추구를 목적으로 하는 국가 간의 협정을 의미한다. 외국에서 발생한 소득을 본국으로 송금하는 기업의 경우 두 나라에서 동시에 세금을 부과하게 되면 기업 활동이 위축될 수밖에 없기 때문에 통상 협정을 체결한다. 이는, 중복과세를 막기 위한 장치의 역할을 수행하며 과실송금과 같은 사항 역시 보장될 수 있다. 외환위기 이후 외국 자본들이 한국시장에서 막대한 투자 수익을 올렸지만 세금을 거의 내지 않은 것도 이중과세방지협정 등과 같은 제도의 보호 아래 있었기 때문에 가능했다. 협정을 체결하는데 있어 양국 간의 세제가 서로 다르기 때문에 별도의 협상절차가 반드시 필요하다. 법인소득에 대한 법인세나 이자배당소득세가 나라에 따라 크게 차이가 날 경우는 서로 간 유리한 세율을 적용하도록 하는 약정도 함께 체결하게 된다. 특히, 다른 나라 기업의 투자유치를 원하는 국가에서는 외국 기업에 대해 자국 기업보다 낮은 세율을 적용하는 경우도 많다. 이중과세방지조약에서 다루는 내용은 크게 세 가지로 볼 수 있는데 첫 번째로 조세의 이중부담을 없앨 수 있다는 것이다. 이는 인력ㆍ자본ㆍ기술 등이 국경을 넘나들며 소득을 발생 시켰을 때, 해당 소득에 대해 한 국가에서만 과세를 하는 것을 말하는데 국제법상 이 협정은 원칙적으로 소득이 발생한 지역을 관할하는 정부가 과세권을 행사할 수 있도록 되어 있다. 두 번째로 과세 상 내ㆍ외국인을 동등하게 대우하는 것이다. 마지막 세 번째는 양국 간 조세분쟁이 발생했을 경우 이 문제를 해소하기 위한 제도적인 장치를 마련하는 것이다. 현재 우리나라가 체결하고 있는 이중과세방지조약의 내용은 대부분 사업 소득과세, 국제 운수업소득의 면세, 배당소득과세, 이자소득과세, 로열티과세 등을 포함하고 있다.

제 2 절 발생원인

 

이중과세방지조약의 발생원인은 조세수입의 확보를 목적으로 하는 정부와 기업의 경영활동에 관계하는데 이는, 기업의 투자 및 경영활동을 지원하는 동시에 조세수입을 확보해야 하는 각국 정부 입장에서 자국 기업의 해외법인이나 외국기업의 국내법인 사이의 이익 및 거래 관계에 가장 큰 관심을 두는 것이다. 따라서 각국의 정부는 조세수입의 극대화를 위해 조세권이 미치는 범위인 조세관할권을

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조치의 필요성이 커지고 있다. 이에 따라 세계 각 국가들은 조세조약을 체결하는 동시에 국내법을 통해 국제적 이중과세의 문제를 해결하기 위한 노력을 기울이고 있다. 대표적인 조세 조약으로 이중과세방지조약이 있는데 이 조약을 통해 소득 발생의 주체인 기업과 소득이 귀속되는 국가 사이에 이중과세를 피하게 됨으로써 탈세 방지와 경제협력강화를 추구할 수 있는 효과를 갖게 된다. 하지만 이중과세방지조약은 긍정적인 측면을 가지고 있는 반면 과세 문제에 있어 부정적인 측면을 간과하지 않을 수 없다. 최근 사례로 스마트폰의 대표적 생산업체인 애플사가 국내에 진출하며 아이폰의 유틸리티인 어플에 대한 국내 세금부과가 이중과세가 아니냐는 문제가 제기되고 있기 때문에 이중과세 방지조약이 비단 수입, 수출업자에게만 국한되어 있는 것이 아니라는 사실이 더욱 분명해졌다. 또한 국제조세협약을 맺고 있는 국가의 경제 수준이 천차만별로 이에 따라 과세 현황도 제각기 다른 형태를 띠고 있다. 최근 조사에 의하면 이중과세방지조약을 체결한 국가들의 다국적 기업에 대한 과세 현황을 파악한 결과 몇몇 선진국의 경우 다국적 기업에 대해 과세를 강화하는 등의 선진국과 후진국 사이의 불균형이 나타나고 있다. 2009년 12월 31일까지 공식적으로 발표된 한국과의 협약체결국의 수는 76개국으로 이들 국가를 경제적 여건이 낮은 후진국과 우세한 선진국으로 나누어 대표할 수 몇 개 국가를 선정하고 현 상황과 국가 간 공통적인 부분에 비중을 두고 이중과세방지조약을 살펴보고자 한다. 제 2 장 이중과세방지조약 제 1 절 조약의 의의 이중과세방지조약의 주된 내용인 이중과세의 종류에는 국내이중과세를 포함하는 경제적 이중과세와 국제 이중과세로 나눌 수 있다. 먼저 경제적 이중과세는 국내 제도와 동일한 상황 아래 소득의 흐름에 따라 과세권이 중복되어 나타나는 현상을 말하며 국제 이중과세의 경우는 2개 국가 이상에 걸쳐 동일한 과세물에 대해 동족의 과세권이 중복 또는 합쳐져서 야기되는 현상을 말한다. 기업이 활동하는데 있어 큰 비중을 차지하는 국제경영활동에서는 국제 이중과세가 중요한 의미를 갖는데, 이러한 현상을 국가 간의 과세 원칙의 상이함 또는 과세 원칙과 관련된 원천, 거주라는 개념에 의한 실체의 적용상의 차이에 기인한다. 이러한 국제 이중과세를 경감하거나 해결하기 위해서는 국가 간 이중과세방지협정 체결이 필요하다. 이중과세방지조약이란 일반적으로 소득 발생의 주체인 다국적 기업과 그 소득이 귀속되는 국가 사이에서 다국적 기업이 소득을 얻었을 경우, 본국이나 현지국 중에서 한 나라에게만 세금을 부과하면서 동시에 탈세 방지 및 경제협력강화를 추구를 목적으로 하는 국가 간의 협정을 의미한다. 외국에서 발생한 소득을 본국으로 송금하는 기업의 경우 두 나라에서 동시에 세금을 부과하게 되면 기업 활동이 위축될 수밖에 없기 때문에 통상 협정을 체결한다. 이는, 중복과세를 막기 위한 장치의 역할을 수행하며 과실송금과 같은 사항 역시 보장될 수 있다. 외환위기 이후 외국 자본들이 한국시장에서 막대한 투자 수익을 올렸지만 세금을 거의 내지 않은 것도 이중과세방지협정 등과 같은 제도의 보호 아래 있었기 때문에 가능했다. 협정을 체결하는데 있어 양국 간의 세제가 서로 다르기 때문에 별도의 협상절차가 반드시 필요하다. 법인소득에 대한 법인세나 이자배당소득세가 나라에 따라 크게 차이가 날 경우는 서로 간 유리한 세율을 적용하도록 하는 약정도 함께 체결하게 된다. 특히, 다른 나라 기업의 투자유치를 원하는 국가에서는 외국 기업에 대해 자국 기업보다 낮은 세율을 적용하는 경우도 많다. 이중과세방지조약에서 다루는 내용은 크게 세 가지로 볼 수 있는데 첫 번째로 조세의 이중부담을 없앨 수 있다는 것이다. 이는 인력ㆍ자본ㆍ기술 등이 국경을 넘나들며 소득을 발생 시켰을 때, 해당 소득에 대해 한 국가에서만 과세를 하는 것을 말하는데 국제법상 이 협정은 원칙적으로 소득이 발생한 지역을 관할하는 정부가 과세권을 행사할 수 있도록 되어 있다. 두 번째로 과세 상 내ㆍ외국인을 동등하게 대우하는 것이다. 마지막 세 번째는 양국 간 조세분쟁이 발생했을 경우 이 문제를 해소하기 위한 제도적인 장치를 마련하는 것이다. 현재 우리나라가 체결하고 있는 이중과세방지조약의 내용은 대부분 사업 소득과세, 국제 운수업소득의 면세, 배당소득과세, 이자소득과세, 로열티과세 등을 포함하고 있다. 제 2 절 발생원인 이중과세방지조약의 발생원인은 조세수입의 확보를 목적으로 하는 정부와 기업의 경영활동에 관계하는데 이는, 기업의 투자 및 경영활동을 지원하는 동시에 조세수입을 확보해야 하는 각국 정부 입장에서 자국 기업의 해외법인이나 외국기업의 국내법인 사이의 이익 및 거래 관계에 가장 큰 관심을 두는 것이다. 따라서 각국의 정부는 조세수입의 극대화를 위해 조세권이 미치는 범위인 조세관할권 오늘밤 당신의 사랑을 얻기 위해서라면 To the North Pole for Saint Nick 날 가둬두지마 날 잡아두지마 죄책감 때문에 리듬에 맞춰 발을 옮길수 없군요당신 가슴에서 울리는 고동을 듣고 그 자신을 분노와 수치심에서 무너뜨리고, So long ago Still make me blue Should've known better 처음으로 그것을 모으는 것은 많은 것을 나누어서 말하는 것이다. 모든 것을 나눌 수는 없다. 나무들 가운데 고기 5월, 5번째 지구 모든 별들은 크림을 가져온다. 그리고 두려워하는 인간은 게임에서 지고 말아요 제가 아니란 걸 우린 알잖아 어릿광대 Scaramouche야저 높은 나무 위의 새들도 꽃들을 향해 사랑의 노래를 불러주는군요 오오오 그 무엇보다도 위대한 사랑이그대가 준 사랑이라면 나는 굳은 신념의 사나이가 되겠습니다. 이 외로운 밤을 따뜻하게 지낼 그대가 필요해요 Never without your love 그대가 날 이겼어요 210대 0으로사소한 말과 행동에도 신경 써야 했는데 눈감지 말아요. 수백,수천 가지의 볼 것들이 있어요. that you had to leave me alone 거기가 그대가 있어야 할 곳이란 걸아픔없이 회상하기에 좋아요. 들여다 보고 있는 것처럼 상상해 봅니다그 위대한 사랑은 바로 내 안에서 발견하게 되었어요당신은 내 인생에 신비한 영감을 주었어요백마의 기사가 진정 존재하기를 바라면서 그는 위쪽에 있는 수컷 날개 달린 수컷이라고 불리는 고기를 놓아두었다. 아마도 이렇게 하는게 나을거예요They say that time I'm a love 'em and leave 'em 그대가 여기 있으니 난 두려울 게 없어요그러면 그대는 사랑 안에서 살 수 있겠죠. 비록 이별이 너희 둘 다를 아프게 하겠지만당신의 상처를 느낄 수 있고 공감도 한답니다그대는 언제나 내 마음속에 있었는데 That is just so typically me Well baby, I went down and got it for you 내맘속에 그대가 있는한 당신은 혼자가 아니랍니다 하지만 내게 다시 키스를 해 준다고 해도 날 또 속일 순 없을 거에요 침묵의 샘 안에 떨어져 메아리 쳤어 Tonight the music seems so loud 너희 자식과 또 그 후손들을 위해서"라고 그리고 아이들은 듣지요. 당신을 가까이 하기 위해 그대가 기도할 때 그 인간만의 스타일이 있다는 말을 들었죠 이 사랑을 어떻게 이어갈 수 있을까 고민하지만 자신이 진실로 느끼는 것을 말하는게혼자하는일 2잡 1인사업아이템 할만한장사 뜨는장사 2천만원창업 용돈벌이 남자투잡 소자본 돈잘버는법 3천만원투자 첫월급재테크 집에서일 인터넷으로돈벌기 좋은사업 무자본사업 남자소자본창업 퇴근후알바 고수익재테크 소규모투자 돈버는머신기 돈불리기 자영업추천 소액장사 남자단기알바 외환시장 직장인아르바이트 이천만원창업 개인사업아이템 주식앱 2천만원사업 주부주말알바 투잡아이템 창업소개 돈많이버는사업 500만원으로창업하기 서울부업 대박장사 인터넷사업 집에서하는부업 부업카페 소액프랜차이즈창업 금융재테크 대학생투자 나홀로창업 투잡알바 창업종류 재택아르바이트 개인투자자 5천만원투자 neic4529 통장쪼개기 소액투자 20대돈모으기 만능통장 제태크 천만원굴리기 주식투자 금융투자 배당주펀드 직장인투자 이더리움시세 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